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  • 投資奧地利Austria-稅制篇

    2022-09-18 21:00:45 18

    投資奧地利Austria-稅制篇

     

    關于投資奧地利事宜,徐寶同律師團隊將根據奧地利法律法規從企業工商注冊、員工法律法規、財稅制度、知識產權等多角度簡單介紹,本文簡介奧地利稅制相關法律及政策。

     

    1. 奧地利公司成立的稅務

    1.1注冊一家公司

    成立法人實體(GmbH, AG, SE)的情況下,以實物出資支付的資本或以實物出資提供的資本的金額將征收1%的公司稅。

     

    資本增加和任何其他股本出資(如自愿出資)同樣需要繳納公司稅。在自愿出資的情況下,可以利用特定的結構來避免繳納公司稅。

     

    1.2 注冊合伙企業

    當企業作為普通合伙企業(Offene Gesellschaft經營時,不征收公司稅。當愜意作為有限合伙企業(Kommanditgesellschaft)經營時,只有當有限合伙企業的普通合伙人是一個法人實體(GmbH & Co KG)時,才需要繳納稅款(具體來說:1%的公司稅)。在這種情況下,有限合伙人的出資將按1%的稅率繳納公司稅。普通合伙人的出資不需繳納公司稅。

    1.3 注冊分支機構

    如果外國公司注冊奧地利分支機構,這種注冊資本要繳納公司稅。在奧地利境內設立分支機構的歐盟企業可享受免稅待遇。

    1.4 免稅

    在某些條件下,可以根據《奧地利促進初創企業法》(德語縮寫:NeuF?G)申請免征公司稅。

    2. 奧地利企業清算時的稅務

    2.1. 有限公司

    2.1.1. 公司所得稅Corporation Tax

    注冊實體(GmbHs, AGs, SEs)在奧地利的稅率為25%。

    虧損需要繳納的最低稅額為:有限責任公司GmbH1750歐元,股份公司AG3500歐元。最低稅額在以后的年度從公司所得稅中抵扣。新成立的公司應在前5年最低繳納500歐元的公司稅,之后5年最低繳納1000歐元的公司稅。

    稅收損失結轉:損失可以無限時間結轉,并由以后的收益確定。然而,虧損轉結轉額被限制在75%,因此無論相關年度的虧損轉結轉額如何,每年利潤的25%都要納稅。

    股息的豁免:奧地利注冊實體從持有國內或外國“公司”(這些是注冊實體和合作社)的股權權益中獲得的收益分配,作為一種規則,在接受者層面上免征公司稅。就股權權益而言對于注冊注冊地在歐盟以外或位于與歐盟沒有簽訂雙邊行政援助協議的國家的公司,股息免征公司稅只適用于以下條件:所持股權至少等于該外國公司股本總額的10%,并已持有至少一年無間斷。

    奧地利注冊實體從外國公司獲得的出售和清算收益,在符合上述條件的情況下,同樣免征公司稅。

    集團征稅:母公司可以與其所有或任何子公司或聯營公司組成一個稅收集團。有先例的條件是,母公司的股權占合營公司法定資本的50%以上;稅收組的最短期限為3年。稅收團體有各種各樣的稅收優惠,例如,團體中個別成員的損失可以立即由團體中其他成員的利益彌補。奧地利的集團稅收規則是歐洲最現代的;特別是,即使是在歐盟或與之有互助法律文書的國家注冊的外國子公司,也可包括在集團內,以便特別迅速地利用外國損失。

    2.1.2.利潤分配的資本利得稅Capital gains Tax

    作為一般規則,奧地利注冊實體向其股東分配利潤要繳納25%的資本利得稅,這是在源頭上收取的,也就是說,注冊實體必須保留稅收并將其匯給奧地利稅務當局(稅務局)。

    如果注冊實體的股東是居住在奧地利的自然人(其生活利益的焦點位于該國),其奧地利所得稅被視為按25%的資本利得稅扣除(稅收責任的解除)結算。

     

    如果一個奧地利注冊實體的分配收益的接受者是另一個奧地利注冊實體,如果持有的股權至少等于其資本的10%,就可以免繳資本利得稅。如果所持有的股權至少等于實體資本的10%,并且持有至少一年沒有間斷,那么分配給歐盟母公司的利潤可以免繳資本利得稅。

    如果收益分配給歐盟以外的股東,一般規則是25%的資本利得稅將適用。如果與接受國簽訂了雙重征稅條約,資本利得稅(來源稅)將根據適用的雙重征稅條約的規定予以減免。奧地利已與世界上80多個國家簽訂了雙重征稅條約,其中大多數符合經合組織示范公約。

     

    2.1.3. 奧地利注冊實體清算時的稅收

    如果公司被清算,其清算收益應按25%的稅率征收公司稅。

    將清算收益分配給股東不需繳納資本利得稅(來源稅)。沒有要求將清算收益分為留存收益和純粹清算收益(2012514EAS 3279)。一般來說,任何清算盈余都要在奧地利的收款人手中征稅。

     

    3.在雇傭情況下的稅收-附帶的工資成本

    如果企業實體在奧地利境內雇用員工,將產生以下主要的輔助工資成本:?工資總額的3%市政稅

    ?4.5%的雇主貢獻款作為家庭薪酬的貢獻基金

    ?0.5%的雇主貢獻款作為補充

    ?約21%的雇主貢獻款作為繳納社會保險

    這些輔助工資成本是可扣除的業務費用;因此,他們減少了企業的利潤和企業所得稅的依據。

    根據《促進初創企業法》(德語縮寫:NeuF?G),在頭12個月或36個月可以獲得救濟。

     

    4. 增值稅

    奧地利增值稅(VAT)適用于奧地利境內以利益為導向的企業實體產生的營業額,無論企業家是否定居在奧地利。增值稅的稅率一般為20%,在某些情況下可降至10%,在特殊情況下可降至12%。也有完全免征增值稅的情況(“真實”和“非真實”免征增值稅,如在銀行和保險提供商的情況下)。

    進項稅抵扣:企業家一般可將其他實體為其貨物或服務開具的增值稅發票抵扣為進項稅。但是,將貨物和服務用于免稅營業額的企業,將無權扣除進項稅額。

    貨物和其他服務的跨境供應:在歐盟內部和第三國的貨物供應在某些情況下免征增值稅。一般來說,其他服務在服務接受者注冊注冊地的國家要繳納增值稅。

     

    5. 土地轉讓稅

    5.1. 購買不動產

    購買奧地利不動產需繳納土地轉讓稅,稅率為交換對價(購買價格、承擔債務等)3.5%。此外,新業主在土地注冊處注冊時,須按相同評稅基準繳納1.1%的注冊費。

    在某些情況下,可以免除土地轉讓稅(根據《創業促進法》- NeuF?G -)。

    5.2. 收購公司的全部股份;單一所有者的所有股份

    如果買家獲得了一家公司的全部股份,即擁有房地產的公司的100%股權,或者如果股東獲得了公司的所有剩余股份(“單一所有者所有股份的統一”),同樣將按3.5%的稅率征收土地轉讓稅。評估的基礎是財產的三重“統一價值”或“固有價值”。

     

    6. 適用于租約的費用

    對于以書面形式簽訂的租賃和商業租賃協議,奧地利需要根據《奧地利費用和關稅法》(德語縮寫:GebG)支付一筆費用,總額為評估基礎的1%。

    作為一個基本原則,1%費用的評估依據是每年三倍的總補償(即租金、輔助費用和增值稅)。對于長期協議,評估依據是協議期間產生的總費用。

     

    徐寶同律師,上海錦坤律師事務所高級合伙人,國際律師協會(IBA)理事,亞洲代替性糾紛解決調解中心調解員,中國多家仲裁機構仲裁員,泰國國際仲裁中心(THAC)仲裁員。徐寶同律師團隊專注公司、商事、股權、合同訴訟及仲裁爭端解決,十余年法院審判實務及規則研究經驗,特別是在合同糾紛方面。本文不能視為對特定案件的法律建議或意見,僅為筆者團隊在處理類似案件時法院的裁判規則。如你遇到法律問題,可以聯系徐寶同律師,獲取更有針對性的建議和方案。

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